注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有（ ）。

多选题

注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有（ ）。

答案解析

问答题

2019年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：（1）A注册会计师认为在使用统计抽样时由于能够精准的计量抽样风险，因此无需使用职业判断来选取样本。（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。（3）A注册会计师认为既然样本的评价结果在可接受的范围内，则对样本中的所有控制偏差无需进行定性分析。（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）请单独考虑上述第（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。

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问答题

1年）A 注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施 细节测试时， A注册会计师决定采用 传统变量抽样方法 实施统计抽样，相关事项如下：（ 1） A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。（ 2） A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。（ 3） A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。（ 4） A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。（ 5）在对选中的一个样本项目进行检查时， A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。（ 6）甲公司 2010年销售费用账面金额合计 75000000元。 A注册会计师决定采用传统变量抽样中的 差额法 ，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4000000元，样本审定金额合计为 3600000元。要求：（ 1）针对上述（ 1）至（ 5）项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确（正确或错误）。如果不正确，简要说明理由。（ 2）在不考虑上述（ 1）至（ 5）项的情况下，针对上述第（ 6）项，计算销售费用错报金额的点估计值。

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问答题

A注册会计师采用货币单元抽样法，对ABC公司应收账款项目实施检查，通过函证方式确定应收账款的存在认定。2019年12月31日，ABC公司应收账款账户共有238个，账面总金额是15000万元，其中有8个单个重大项目，账面金额合计为4500万元。A注册会计师在审计时作出下列处理（计算结果保留两位小数）：（1）对8个单个重大项目，因其重要性，实施了100%检查；（2）A注册会计师定义的抽样单元是应收账款明细账上的每一笔记录；（3）当预计总体错报金额增加时，A注册会计师认为使用货币单元抽样可以设置比传统变量抽样更小的样本规模。（4）A注册会计师根据确定的可接受的误受风险10%、可容忍错报630万元、预计总体错报189万元，确认的样本量为109；（5）A注册会计师对选取的样本进行逐一函证后，将错报汇总如下表所示（单个重大项目未发现错报）：要求：（1）针对上述第（1）至（4）项，假定不考虑其他因素，判断A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）针对上述第（5）项，计算总体错报上限填列下表，并分析抽样结论。

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单选题

在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（　）。

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